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      財稅資訊 - 我叫增值稅,我又變了!3月起,這是我的最新最全稅率表!

      2021-03-03 10:33:22 102
      01
      增值稅,變了! 
       
      3月起,這是最新最全的稅率表!

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      關于2021年增值稅小規(guī)模納稅人是否繼續(xù)執(zhí)行免征或減按1%征收率征收增值稅政策問題,國家還未發(fā)出正式文件,等相關政策出臺后,以正式文件為準。

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      02
      增值稅稅率

      1.稅率13%

      納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物,除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外,稅率為13%。

      2.稅率9%

      納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務,銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物,稅率為9%:
      ①  糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;
      ②  自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;
      ③  圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;
      ④  飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;
      ⑤  國務院規(guī)定的其他貨物?!?/span>

      3.稅率6%

      納稅人銷售服務、無形資產(chǎn),除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外,稅率為6%。

      4.稅率0

      納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規(guī)定的除外。

      5.稅率0

      境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn),稅率為零。

      稅率的調(diào)整由國務院決定。納稅人兼營不同稅率的項目,應當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的,從高適用稅率。

      03
      以下13%稅率貨物
      易與農(nóng)產(chǎn)品等9%稅率貨物混淆

      ①  以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉。

      ②  各種蔬菜罐頭。

      ③  專業(yè)復烤廠烤制的復烤煙葉。

      ④  農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶,邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。

      ⑤  各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

      ⑥  中成藥。

      ⑦  鋸材,竹筍罐頭。

      ⑧  熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

      ⑨  各種肉類罐頭、肉類熟制品。

      ⑩  各種蛋類的罐頭。

      ?  酸奶、奶酪、奶油,調(diào)制乳。

      ?  洗凈毛、洗凈絨。

      ?  飼料添加劑。

      ?  用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥(如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等)。

      ?  以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械、農(nóng)用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農(nóng)機零部件。

      04
      增值稅征收稅率

      增值稅小規(guī)模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率,目前增值稅征收率一共有4檔,0.5%,1%,3%和5%,一般是3%,除了財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的。

      一、小規(guī)模納稅人

      (一)3%征收率減按1%征收

      自2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。

      (二)3%征收率減按0.5%征收

      自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車,按以下規(guī)定執(zhí)行:
      納稅人減按0.5%征收率征收增值稅,并按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)

      (三)3%征收率減按2%征收

      ①  小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。

      小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應按3%的征收率征收增值稅。

      ②  納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。

      (四)5%征收率

      ①  小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)),應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

      ②  小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn),應以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

      ③  小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房),應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn),應按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

      ④  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人,銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目,按照5%的征收率計稅。

      ⑤  小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務,選擇差額納稅的,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

      ⑥  納稅人提供安全保護服務,比照勞務派遣服務政策執(zhí)行。

      二、一般納稅人

      (一)5%征收率

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      (二)3%征收率

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      (三)3%征收率減按2%征收

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      (四)減按0.5%征收

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      (五)按照5%征收率減按1.5%征收

      個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2016年第16號)

      (六)應當適用(非可選擇)簡易計稅

      ①  提供物業(yè)管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號)

      ②  建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)

      ③  資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

      ④  中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅,征收率為5%。(國稅發(fā)〔1994〕114號)

      ⑤  納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。(財稅〔2009〕9號)

      ⑥  一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅: 
       
      • 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內(nèi))     
      • 典當業(yè)銷售死當物品


      文章僅供參考。


      來源:每日言稅、高頓新媒體稅務內(nèi)容中心,綜合自中稅答疑、小穎言稅、晶晶亮的稅月、稅務師、稅臺

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